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大包提點模式下,如何抵扣進項稅額?是否存在風險?
發(fā)布日期:2015-1-13

答:大包提點模式,是指企業(yè)中標后將施工項目整體交由另一施工企業(yè)進行具體管理及作業(yè),企業(yè)只是定期按一定比率收取管理費的形式。主要存在于集團公司名義中標項目,中標后將項目分包給工程公司具體施工,集團收取管理費的項目。集團公司與工程公司之間通過驗工計價單進行結算。

營業(yè)稅下,集團公司按照分包差,即收取的管理費負擔營業(yè)稅,工程公司按照集團公司支付的分包收入負擔營業(yè)稅?!盃I改增”后,增值稅實行憑票認定抵扣制度,集團公司進項稅額來源于支付給工程公司的分包款,要想抵扣該部分分包款所對應的進項稅額,必須取得工程公司開具給集團公司的增值稅專用發(fā)票。因此,“營改增”后,要想抵扣進項稅額,雙方結算必須以增值稅發(fā)票作為載體。

該種分包模式可能存在《建筑法》中的違法轉包行為,存在一定的法律風險。

 

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