WHY:1.為什么分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
答：承擔(dān)的納稅義務(wù)不同。
居民企業(yè)，來(lái)源于境內(nèi)、外所得繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)，來(lái)源于境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅。
HOW:2.如何界定實(shí)際管理機(jī)構(gòu)與非管理機(jī)構(gòu)。
答：實(shí)際管理機(jī)構(gòu)強(qiáng)調(diào)控制。
實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。
HOW:3.境內(nèi)在北京注冊(cè)成立的公司，在香港注冊(cè)成立了一家全資子公司，怎么判斷香港的子公司是否為居民企業(yè)？
答：香港公司屬于境外中資企業(yè)（是指由中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)作為主要控股投資者，在境外依據(jù)外國(guó)（地區(qū)）法律注冊(cè)成立的企業(yè)）。
同時(shí)符合以下條件的，應(yīng)判定其為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)，但需按照《國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第9號(hào)》相關(guān)要求進(jìn)行居民企業(yè)認(rèn)定，否則為非居民企業(yè)。
（一）企業(yè)負(fù)責(zé)實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責(zé)的場(chǎng)所主要位于中國(guó)境內(nèi)；
（二）企業(yè)的財(cái)務(wù)決策（如借款、放款、融資、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等）和人事決策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員決定，或需要得到位于中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員批準(zhǔn)；
（三）企業(yè)的主要財(cái)產(chǎn)、會(huì)計(jì)賬簿、公司印章、董事會(huì)和股東會(huì)議紀(jì)要檔案等位于或存放于中國(guó)境內(nèi)；
（四）企業(yè)1/2（含1/2）以上有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國(guó)境內(nèi)。
政策依據(jù)：?1.《?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》?（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）
2.《?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》?（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）
3.《?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定?為居民企業(yè)有關(guān)問(wèn)題的通知》?（?國(guó)稅發(fā)〔?2009〕?82號(hào)）
4.《?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施居民企業(yè)認(rèn)定有關(guān)問(wèn)題?的公告》?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第9號(hào)）
