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項(xiàng)目部向分包單位轉(zhuǎn)供水、電、材料等事項(xiàng)的銷項(xiàng)稅額如何確認(rèn)計(jì)量?
發(fā)布日期:2014-12-22

答:《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 15 號(hào)——建造合同》第十六條規(guī)定,合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益,應(yīng)當(dāng)沖減合同成本。根據(jù)財(cái)稅[2009]9號(hào)的相關(guān)規(guī)定,一般納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品(如低值易耗品,下腳料等),應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。一般來(lái)講,分包單位在為項(xiàng)目部總包的工程中某個(gè)單項(xiàng)工程施工中,使用了項(xiàng)目部購(gòu)買的水、電、材料等,項(xiàng)目部會(huì)據(jù)此扣減對(duì)分包單位的應(yīng)付勞務(wù)款或應(yīng)付工程款。此種情形可以理解為項(xiàng)目部產(chǎn)生了與合同有關(guān)的零星收益,因此,賬務(wù)處理如下:

借:工程施工-合同成本??? (紅字)

借:應(yīng)付賬款等

????貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

銷項(xiàng)稅額=轉(zhuǎn)供水電等的金額÷(1+適用稅率) ×適用稅率,對(duì)一般納稅人的建筑企業(yè)來(lái)講,水費(fèi)的增值稅稅率是13%,電費(fèi)的增值稅稅率是17%,材料的增值稅稅率是17%。

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